Hvad er afskrivning, og hvorfor påvirker det dit resultat men ikke din konto?

Afskrivning er den regnskabsmæssige metode til at fordele udgiften til et aktiv over den periode, aktivet forventes at skabe værdi. Det er ikke en betaling, du foretager, men et regnskabsgreb der reducerer dit resultat år for år. Forstår du afskrivning, forstår du også, hvorfor din skat og dit overskud kan se anderledes ud end din faktiske pengestrøm.

Hvad er afskrivning, kort forklaret

Når du køber en maskine, en computer eller et firmabil, bruger du pengene med det samme. Men i regnskabet må du som udgangspunkt ikke trække hele udgiften fra på én gang. I stedet fordeler du den over aktivets forventede levetid. Hver del af denne fordeling kaldes en afskrivning.

Tænk på det som at sprede en stor udgift ud over de år, aktivet faktisk hjælper dig med at tjene penge. Det giver et mere retvisende billede af din virksomheds økonomi og er grundlaget for korrekt faktura og bogføring.

Regnskabsmæssige vs. skattemæssige afskrivninger

Der er to slags afskrivninger, og de følger ikke nødvendigvis hinanden.

Det betyder i praksis, at din bogførte skat og din faktiske skattebetaling kan afvige fra hinanden. Du kan læse mere om, hvordan du holder styr på det løbende, i Payfriends guide til automatisk bogføring.

De tre afskrivningsmetoder du skal kende

Lineær afskrivning

Den mest udbredte metode. Du trækker det samme beløb fra hvert år over aktivets levetid. Køber du en maskine til 100.000 kr. med en forventet levetid på 5 år, afskriver du 20.000 kr. om året.

Saldometoden

Her afskriver du en fast procentdel af aktivets restværdi hvert år. Det giver store fradrag de første år og mindre senere. Saldometoden bruges typisk ved skattemæssige afskrivninger på driftsmidler og er reguleret i afskrivningsloven på retsinformation.dk.

Straksafskrivning og småanskaffelsesgrænsen

Aktiver under en bestemt beløbsgrænse, kaldet småanskaffelsesgrænsen, kan du straksafskrive, dvs. trække hele udgiften fra i det år, du køber aktivet. Grænsen fastsættes skattemæssigt og justeres løbende, så tjek den aktuelle grænse hos Skattestyrelsen på skat.dk.

Hvilke aktiver kan du afskrive?

Du kan afskrive på aktiver med en begrænset levetid, som bruges i din virksomhed til at skabe indkomst. Typiske eksempler:

• Maskiner og produktionsudstyr
• Computere og it-udstyr
• Firmabiler (med visse begrænsninger)
• Inventar og driftsmidler
• Erhvervede immaterielle aktiver, fx købt knowhow og erhvervede patenter

Reglerne for immaterielle aktiver er komplekse. Erhvervede patenter og knowhow kan som udgangspunkt afskrives, mens egne udviklede immaterielle aktiver behandles anderledes. Software kan i visse tilfælde straksafskrives. Rådspørg en revisor om den konkrete behandling.

Du kan ikke afskrive på grunde, da de ikke slides ned. For bygninger gælder, at kun erhvervsmæssigt anvendte bygninger kan afskrives skattemæssigt efter afskrivningsloven. Beboelsesbygninger kan som udgangspunkt ikke afskrives skattemæssigt. Varebeholdninger og finansielle aktiver afskrives ikke på denne måde.

Beregningseksempel: sådan afskriver du en maskine

Du køber en produktionsmaskine til 120.000 kr. ekskl. moms. Du vurderer, at den har en levetid på 6 år og ingen scrapværdi.

Med lineær afskrivning ser det sådan ud:

• Anskaffelsespris

  120.000 kr.

• Levetid

  6 år

• Årlig afskrivning

  20.000 kr.

• Bogført restværdi efter år 1

  100.000 kr.

Du betaler ikke 20.000 kr. ekstra hvert år. Du har allerede betalt de 120.000 kr. Det er udelukkende en regnskabspost, der reducerer dit resultat med 20.000 kr. om året.

Afskrivning og dit cashflow, den forskel de fleste overser

Her er det, mange iværksættere og freelancere overser: afskrivning er en ikke-kontant udgift. Du har allerede betalt for aktivet. Afskrivningen er blot en regnskabsmæssig fordeling af den udgift.

Det betyder, at din virksomhed godt kan have et lavt bogført resultat og stadig have sund likviditet, fordi afskrivningerne reducerer overskuddet på papiret uden at tage penge ud af din konto.

Omvendt kan du have et pænt overskud i regnskabet, men dårlig likviditet, fordi du netop har betalt for det aktiv, du nu afskriver over 5 år. Payfriends budgetfunktion hjælper dig med at holde de to størrelser adskilt, og med bankafstemning ser du til enhver tid, hvad der faktisk er sket på din konto.

Hvad sker der, når du sælger et afskrevet aktiv?

Når du sælger et aktiv, du har afskrevet, er den skattemæssige behandling afhængig af, hvilken metode du har brugt.

Ved regnskabsmæssig lineær afskrivning sammenlignes salgsprisen med den bogførte restværdi, og differencen indgår i dit regnskabsmæssige resultat.

Ved skattemæssige saldoafskrivninger fungerer det anderledes: salgssummen reducerer saldoen for den pågældende aktivgruppe. Der opstår kun en skattepligtig avance, hvis saldoen derved bliver negativ. Et eventuelt restbeløb på saldoen efter salget afskrives videre i de efterfølgende år og giver ikke et direkte fradragsberettiget tab i salgsåret.

Reglerne for, hvordan avancer og tab behandles skattemæssigt, afhænger af aktivtype og afskrivningsmetode, og her kan det betale sig at rådføre sig med en revisor. Husk at dokumentere salget korrekt med bilag, så din bogføring er i orden fra dag ét.