Selskabsskat: Det skal du vide som SMV

Som ejer af et anparts- eller aktieselskab er selskabsskat noget, du ikke kan komme uden om. Alligevel er det et område, mange SMV-ejere finder forvirrende – hvornår betaler man, hvad kan trækkes fra, og hvad sker der, hvis man rammer ved siden af? Denne artikel giver dig et klart overblik, så du kan navigere skattemæssigt med ro i maven.

Hvad er selskabsskat?

Selskabsskat er den skat, dit selskab betaler af sin skattepligtige indkomst – altså overskuddet efter fradrag. I Danmark er satsen 22% for aktie- og anpartsselskaber (ApS og A/S). Det gælder uanset om du driver en lille webshop eller en mellemstor produktionsvirksomhed.

Selskabsskatten gælder for selskabet som juridisk enhed – ikke for dig personligt. Det er en vigtig forskel: Når du hæver løn eller udbytte fra selskabet, beskattes det separat som henholdsvis personlig indkomst eller aktieindkomst.

Hvem er omfattet?

Selskabsskatten rammer selskaber, der er registreret i Danmark med et CVR-nummer og er organiseret som:

• ApS (anpartsselskab)
• A/S (aktieselskab)
• IVS (iværksætterselskab – ophørt, men eksisterende selskaber er stadig skattepligtige)
• Visse fonde og foreninger med erhvervsmæssig aktivitet

Driver du derimod din virksomhed som enkeltmandsvirksomhed eller I/S (interessentskab), betaler du ikke selskabsskat. Her beskattes overskuddet direkte som din personlige indkomst.

Sådan beregnes den skattepligtige indkomst

Den skattepligtige indkomst er ikke det samme som dit regnskabsmæssige overskud. Udgangspunktet er det bogførte resultat, men det justeres med en række skattemæssige korrektioner.

Fradrag du typisk kan bruge

Selskabet kan trække driftsomkostninger fra, der er nødvendige for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Det inkluderer bl.a.:

• Lønninger og personalegoder
• Husleje og kontorhold
• Markedsføring og reklame
• Afskrivninger på driftsmidler og inventar
• Renteudgifter (dog med begrænsninger ved store lån)
• Revisor- og advokathonorar

Hvad kan du IKKE trække fra?

Der er udgifter, som ikke er fradragsberettigede – selv om de er betalt af selskabet:

• Bøder og sanktioner fra offentlige myndigheder
• Repræsentationsudgifter fratrækkes kun med 25% (fx restaurantbesøg med kunder)
• Private udgifter, der er afholdt via selskabet

Hvis du er i tvivl om en udgifts fradragsberettigelse, er det altid en god idé at tjekke med din revisor eller SKAT's vejledning.

Acontoskat – betal løbende, ikke bagud

Et centralt begreb i selskabsskatten er acontoskat – den skat, dit selskab indbetaler løbende i stedet for at vente til årsopgørelsen. Tænk på det som en slags á conto-betaling af den forventede årsregning.

SKAT beregner automatisk to acontobetalinger baseret på gennemsnittet af de seneste tre års selskabsskat:

Rate	Forfaldsdato	Hvad dækker den?
1. rate	20. marts	Halvdelen af den forventede årskat
2. rate	20. november	Den anden halvdel

Efter årets udgang beregner SKAT den endelige skat ud fra dit selvangivne resultat. Har du betalt for lidt, opkræves restskat – med et tillæg. Har du betalt for meget, får du overskydende skat tilbage – men med et lavere procenttillæg.

Frivillig acontoskat

Du kan frivilligt indbetale yderligere acontoskat inden 1. februar det efterfølgende år for at undgå restskatstillæg. Hvis du forventer et markant bedre år end de foregående, er det en god idé at justere op.

Restskat – hvad koster det at ramme forkert?

Hvis din endelige selskabsskat er højere end dine acontobetalinger, skal du betale restskat. Det sker automatisk via SKAT's opkrævning.

Restskat tillægges et procenttillæg (kaldet restskattetillæg), som i 2026 udgør 4,1% af det skyldige beløb. Det er ikke katastrofalt, men det er penge ud af vinduet – penge, der kunne have arbejdet i din virksomhed.

Eksempel: Hvis dit selskab ender med at skylde 80.000 kr. i restskat, koster tillægget ca. 3.280 kr. ekstra. Indbetaler du frivilligt inden 1. februar, undgår du dette tillæg.

Selvangivelse og frister

Selskaber skal indberette selvangivelse til SKAT senest 6 måneder efter regnskabsårets afslutning. For de fleste selskaber med kalenderårsregnskab (1. januar – 31. december) er fristen altså 30. juni det efterfølgende år.

Selvangivelsen indberettes digitalt via TastSelv Erhverv på skat.dk. Her angiver du:

• Selskabets skattepligtige indkomst
• Eventuelle fremførselsberettigede underskud
• Oplysninger om kontrollerede transaktioner (transfer pricing), hvis relevant

Husk, at selvangivelsen og årsrapporten er to separate dokumenter. Årsrapporten indberettes til Erhvervsstyrelsen via Regnskab Special eller via din revisor.

Underskud – hvad sker der?

Hvis dit selskab har underskud i et år, er det ikke tabt. Underskud kan fremføres til modregning i fremtidige overskud uden tidsbegrænsning. Dog er der en begrænsning: Du kan maksimalt modregne underskud svarende til 60% af den skattepligtige indkomst over 8.689.500 kr. (2026-grænse).

For de fleste SMV'er er denne begrænsning ikke relevant – men det er godt at kende til, hvis din virksomhed vokser hurtigt.

Eksempel: Selskabet har underskud på 200.000 kr. i 2024 og overskud på 300.000 kr. i 2025. De 200.000 kr. modregnes fuldt ud, og selskabet betaler kun skat af de resterende 100.000 kr. – altså 22.000 kr.

Skat på udbytte og løn – hvad er forskellen?

Som ejer af et selskab har du typisk to måder at hive penge ud på: løn eller udbytte. Begge dele beskattes – men forskelligt.

Udbetalingsform	Beskatning	Bemærkning
Løn	Op til 56% (personlig indkomst + AM-bidrag)	Fradragsberettiget for selskabet
Udbytte (op til 61.000 kr.)	27% aktieindkomst	Betales efter selskabsskat
Udbytte (over 61.000 kr.)	42% aktieindkomst	Betales efter selskabsskat

Den optimale kombination af løn og udbytte afhænger af din personlige situation, selskabets overskud og din øvrige indkomst. Her er det klogt at rådføre sig med en revisor.

Holdingselskaber og koncernbeskatning

Mange SMV-ejere vælger at oprette et holdingselskab (moderselskab), der ejer driftsselskabet. Det giver mulighed for at flytte overskud skattefrit via udbyttebeskatning mellem selskaber – forudsat at holdingselskabet ejer mindst 10% af driftsselskabet.

Koncerner kan også vælge sambeskatning, hvor selskaber i samme koncern opgør skatten samlet. Det betyder, at underskud i ét selskab kan modregnes i overskud i et andet – en fordel, hvis du driver flere selskaber.

Disse strukturer kan være meget fordelagtige, men kræver nøje planlægning og typisk professionel rådgivning.

Praktiske tips til at styre din selskabsskat

Her er en håndfuld konkrete råd, der gør det lettere at holde styr på selskabsskatten:

1. Afsæt løbende til skat — Sæt 22% af dit løbende overskud til side på en separat konto, så du ikke bliver overrasket.
2. Brug et opdateret regnskab — Et opdateret bogholderi giver dig et realistisk billede af, hvad du skylder. Fakturastyring kan hjælpe dig med at holde overblikket.
3. Juster acontoskat i tide — Forventer du et bedre år end normalt? Indbetal frivillig acontoskat inden 1. februar.
4. Dokumentér alle fradrag — Gem bilag systematisk. SKAT kan bede om dokumentation op til 5 år tilbage.
5. Brug data aktivt — Et analytics dashboard giver dig løbende indblik i selskabets økonomi og gør det nemmere at estimere årets resultat.
6. Planlæg udbytte strategisk — Overvej tidspunktet for udbytteudlodning i forhold til dit personlige skattetryk det pågældende år.

Hvad sker der, hvis du ikke betaler?

Manglende betaling af acontoskat eller restskat medfører ikke blot tillæg – SKAT kan i yderste konsekvens opkræve beløbet via udlæg i selskabets aktiver. Gentagne forsømmelser kan desuden føre til bøder og i alvorlige tilfælde strafferetlige konsekvenser.

Det er langt billigere at betale til tiden end at lade det trække ud. Sæt påmindelser i kalenderen til de to acontofrister (20. marts og 20. november) og selvangivelsesfristen (30. juni).

Næste skridt

At have styr på selskabsskatten er en af grundpillerne i sund virksomhedsdrift. Men skat er sjældent det eneste, der holder SMV-ejere vågne om natten – cashflow, ubetalte fakturaer og debitorstyring hænger tæt sammen med din skattesituation. Hos Payfriend hjælper vi dig med at holde styr på betalingerne, så du altid har et klart billede af, hvad der er på vej ind – og hvad du skylder ud.

Vil du se, hvordan Payfriend kan gøre din virksomhedsøkonomi mere overskuelig? Book en gratis demo og lad os vise dig, hvad platformen kan gøre for dig.